企業經營預算編制與管理研究

作者:未知

  摘要:在企業日常經營中,全面預算管理是主要的活動管理范圍,可實現合理改善資源配置、提升企業經營預算編制盈利,在企業整體戰略目標中具有重要作用。全面預算編制是企業管理中非常重要的工具,被大范圍運用到企業日常經營中,達到企業資源有效配置。本文主要研究了企業經營預算編制與管理,并具體分析了企業經營預算編制,從而有效解決全面預算編制與控制中的問題,促進企業管理緊跟企業發展要求。
  關鍵詞:企業;經營預算;管理
  企業經營預算編制從20世紀發展至今,變為企業自身管理較為重要的工具,促進了企業高速發展[1]。近階段,企業處于高速發展的信息時代,市場變動大,企業市場發展變化大,存在較多不確定因素。俗話說,攘外必先安內,為了強大市場環境,要做的便是增強企業內部管理。編制預算管理變為企業達到戰略目標最直接的路徑,促進了企業經營管理水平,完善了企業財務管理。
  一、經營預算原則及作用分析
  (一)經營預算管理的原則
  在公司基本理念中,經營預算管理與編制是最根本的,因此,應加強公司戰略目標,遵守如下經營預算編制:(1)遵守市場化原則。企業經營預算需達到市場客觀需求,全面調查影響企業市場變化的因素,并認真調查研究,以市場為基礎,滿足市場要求。(2)遵守科學性。編制經營預算過程中,確定各項指標,應合理運用統計資料,全方位預算清楚產品市場、勞務市場以及資本市場;從整體上考慮存在的客觀環境以及內部條件,通過不懈努力確保預算指標能科學、合理的實現。(3)遵守充分挖潛原則。為了保證公司能長久、穩定的發展,公司制定了基本經營指標,從而促進經營潛力,一直保證企業可以長久發展下去,達到企業穩定、持續的發展下去。(4)遵守真實性原則[2]。預算能實現有效經營指導,如果虛假的預算便會將企業帶到十分危險的環境當中。所以,預算能不精準,但是絕對不可以不真實。在經營過程中,目標需有激勵性,需同時兼顧存在的各方面差異;同時,也需要杜絕為了片面的績效,選用一刀切或者歷史數據加碼的現象。
  (二)經營預算管理的作用
  其一,有助于達到戰略目標。為了能使得企業達到長期戰略目標應將其分解成中短期經營目標,憑借預算管理將其中短期目標分給每位企業員工,表明員工需要達到的目標,從而增強上下級間的信息共享與交流。通常情況下,全面預算管理需與戰略目標、發展方向以及經營目標緊緊聯合在一起,這樣有助于戰略目標的達成。其二,有助于改善資源配置。在運營過程中,企業應在有限資源中,改善配置方法,實現資源在企業組織中獲得利益最大化。全面預算管理能將其科學合理的預估出來,這些都是企業組織與整體發展過程中急需資源,預算執行過程中,可選用可持續化管理模式,保證資源合理運用,促進企業長久穩定發展。其三,加強經濟活動控制[3]。全方面管理編制的預算,可以在事前達到控制企業活動的目的,控制好全面預算執行、監督,在進行預算考評時,需控制好企業經營活動。如此全面管理才能加強企業對經營活動的合理控制。其四,幫助各部門協調。由于企業中各個部門分工各不相同,所負責的職責也不一樣,因此,工作目標以及內容也會產生較大的不同,因此,實際工作過程中,會發生部門間目標沖突的狀況。例如,生產與銷售部門為了能增大產量以及開拓市場,便會提出購買相應的生產設備。然而,財務部門面對融資難的境界,沒有辦法達到生產與銷售部門全部的要求,這便需要進行全面預算管理應部門間分工明確,增強部門間的交流,達到供應、生產以及銷售全面平衡,實現企業最大化。其五,幫助提升員工積極性。全面預算管理可選擇從上到下、從下到上反復展開協商,采用逐一的方式循序漸進的編制,在企業中每位員工都應加入到預算編制、執行以及考核預算中,這樣才能激發員工的熱情。
  二、經營預算管理的流程
  (一)經營預算的編制
  預算編制是預算管理的起點,預算編制通常都是將企業預算慢慢分解為預算執行部門以及責任人,將其視為執行目標,這也是具體化編制責任預算,所以,在預算編制中涵蓋如下方面:(1)確保企業預算目標。設定好預算目標,能清晰的看到公司今后的戰略目標以及發展方向,從而規范經濟資源,并合理配置。另外,針對責任預算以及規范經營需遵守最基本的原則,企業應落實好預算目標,這樣才能實現預算管理最終目的。預算目標可將其分為責任預算、編制責任預算。責任預算最終的目的便是達到企業預算目標。從管理角度來講,責任預算涉及到他們的績效考核,也是他們最為關心的預算問題。在企業中,責任預算能激勵與約束管理者,激勵的過程中,也應約束自己的行為,即便從某種程度上存在一些沖突,也會導致責任預算編制繁瑣,因此,企業需依照本身特點合理選用全面預算編制。(2)全面預算編制程序[4]。在企業中,全面預算編制程序是預算編制最直接的對接方式,編制方式有三種,依次為自上而下、自下而上、上下結合編制方式。如上三者都有各自優缺點,非常適合不同的管理風格。
  其中,自上而下的預算編制方式,一般都是建立在企業總部,在全部職能部門、分公司全面預算管理的被動主體中,預算目標應經由企業高層管理制定,各分部門與分公司都只能執行,不存在獨立決策權。選用這樣方式能預防個人主義的發生,保證預算目標實現。存在的缺點也是較為顯著的,基層工作人員加入到預算編制工作中,會造成預算與實際產生較大的差異化;由于基層人員積極性欠佳,同樣會導致預算執行不順利,自上而下編制方式較為符合集權風格集權制企業。
  (二)經營預算的執行
  經營預算的執行,簡單來說就是經營預算在企業經營活動過程中的應用,對于最終預算目標實現而言有著重要意義。在實際企業運作過程中,企業可以通過建立激勵機制來激發員工參與經營預算管理積極性,明確員工個人責任意識,確保全面預算的有效落實。所以,在企業運作過程中,企業管理層應當對企業基層員工潛力進行深度挖掘。在經營預算執行過程中,還要對預算執行情況、執行進度進行收集分析,并將人性化思想貫徹至實際管理中。   (三)經營預算的控制
  1.預算協調
  預算協調簡單來說就是企業對企業員工、企業財務、企業物品等所有歸屬于企業的資源進行協調管理,并將其應用至實際執行過程中。預算編制是一個需要長期協調的過程,為了實現經營預算管理平衡,可以對預算進行一些輕微調整。
  2.預算調整
  很多企業都是以預算作為企業主要行動依據的,但是該類企業對于預算穩定性要求相對較高。預算畢竟只是估算,與實際企業運營過程中所出現的數值或多或少都會出現差異,而預算調整的應用可有效縮短預算與實際經營數值的差距。
  3.預算監控
  在經營預算過程中,常常會受到市場、客戶等諸多現實因素影響,導致最終結果與預期目標差異較大。預算監控可有效實現預算實施情況的有效監控,為預算目標的實現提供保障。
  (四)經營預算的考評
  經營預算考評簡單來說就是對當前企業執行結果進行考核評估。主要考核內容為:目標完成度、差異度,考評對象則是企業的全部員工及所有部門。經營預算考評結果與員工的薪資待遇直接掛鉤,所以在預算實施過程中員工積極性較高,進而推進了預算管理的科學實施,提升了預算管理有效性。
  三、企業經營預算管理存在的問題
  (一)對經營預算管理的認識不足
  雖然企業管理層對于經營預算較為重視,但是大多數基層員工都認識不到經營預算管理的重要意義,在實際工作中,仍然將經營預算看為傳統預算方式,不能意識到經營預算與企業未來發展、組織構成之間的關系[5]。一些員工認為預算是財務部門需要負責的事,而且預算管理程序較為繁雜,很容易拉低工作效率;還有些員工認為市場狀態千變萬化,預算很容易流于形式;還有一些員工認為,預算最終只會作用于公司管理者,與自己切身利益不沾邊。由于企業員工對經營預算沒有明確認知,導致整個經營預算過程都處于被動狀態,無法實現企業全員經營管理。
  (二)預算管理的組織結構不完善
  雖然大部分企業都設立了財務部、內審部,但是只有極少數企業存在專門的預算管理部門。一般情況下,大多數企業都是由預算會計來完成預算管理工作,從本質上來看,大多數預算控制、管理工作都是由財務部門完成的。但是,此種方式對于各個部門、基層員工之間的關系有著極大的不良影響,甚至還會影響最終預算結果精準度。從公司階級來看,預算會計是中層管理者的下級部門,只能對預算執行情況及時反映,卻做不到有效控制,而財務部門工作人員身兼數職,除了要負責企業籌資、各部門工作協調外,還要負責企業預算執行情況,長此以往。導致企業預算管理組織結構不完善。
  (三)預算編制方法缺乏科學性
  目前來看,大多數企業的預算編制都存在預算目標不合理、預算考核指標不合理兩種情況。究其原因,主要是由于大多數企業在經營過程中都是以銷售、財務指標作為側重點,注重合同結轉率、費用率、凈利潤率等相關指標。但是對于客戶滿意度、員工個人能力等并不注重,這對于企業的全面發展是極為不利的,甚至還會影響到企業長期發展。
  (四)預算執行和預算控制方面的問題
  觀察當前企業經營預算現狀不難發現,很多企業在預算執行、預算控制方面都存在著諸多不足。企業的預算指標對于某些部門而言形同虛設,在實際工作過程中,完全忽視了預期預算目標,甚至一些部門出現了先花費再報賬的情況,導致最終預算超支。同時,一些中層管理者在員工提出超預算申請后,對于超預算的真實性、必要性根本毫不在乎,只是按照程序給予批準,導致超預算金額得不到有效控制,預先編制好的費用目標也都形同虛設。加上超預算并不納入年底預算考評,導致經營預算管理存在較大漏洞。
  四、經營預算管理存在問題的改進建議
  (一)增強預算的全面性和全員性
  采購預算簡單來說就是采購部門依據銷售業務部門數據對企業所需物資采購進行預測,預測項目包括數量、方式等。采購預算管理的應用可有效幫助企業實現采購方案優化,降低采購成本,提升資金利用率。除此之外,企業管理層應當充分發揮財務預算作用,財務預算中的資金管理可提升企業資源利用率;在企業財務管理過程中,應當依據當前企業發展需求增加一些有效的經營預算管理項目,進而保障經營預算全面性。
  經營預算幾乎包括了所有企業經營環節,以及各個環節的操作員工。這不僅要求管理層明確經營預算的重要意義,更要求企業所有員工都要積極參與至經營預算過程中[6]。對于企業而言,員工是經營預算的執行人員,其對于執行情況極為了解,如何實現預期目標他們也更為清楚。因此,要想提升經營預算可靠性,應當讓全體員工都參與到預算過程中。除此之外,所有員工的參與可有效提升員工對于經營預算的認可程度,為后續預算管理工作開展奠定良好基礎。基于此,企業應當在企業經營過程中制定出切實可行的激勵制度,激發員工參與熱情,盡可能降低企業管理人員與員工信息不對稱所造成的負面影響。
  (二)完善公司組織結構
  完善公司組織機構可幫助企業明確各個部門、各個員工職責,對于推進企業發展有著重要意義。針對組織結構不完善這一問題,企業應當就組建預算管理部門這一問題進行探討分析,同時還要對內部審計的權利、義務進行明確。預算管理部門負責企業整個經營過程的所有預算管理工作,同時還要負責與股東洽談溝通。企業管理人員與預算會計應當是主要的預算管理組成部分,其主要工作內容是對企業內的預算執行、控制情況進行審議與監督,同時以此為據制定出企業的長期戰略規劃;對預算管理中存在的諸多明顯問題進行分析,并選擇有效解決方式;依據評估預算執行等業績報告結果來分發員工績效獎金。預算管理部門應當依照公司整體戰略規劃,對年度預算目標進行審核、下達;同時還要對經營預算管理效果進行及時分析,并接受相關職能部門的監督,解決管理過程中出現的諸多問題。
  (三)積極尋求科學的預算編制方法   企業在編制預算開始前,首先應當制定出切實可行的整體戰略規劃,企業管理人員應當向專門的經營預算管理人員進行咨詢,而后結合企業實際情況,制定出企業發展前期、中期、長期的發展目標。企業分公司應當依據不同發展階段制定本企業的發展目標編制預算。只有在對內外部環境以及企業未來發展、可用資源等進行充分考慮后,才可確定預算目標,進而實現企業資源的有效利用,達成利益最大化發展目標。觀察當前企業預算考評不難發現,大多數企業都是以業務部或分公司考評作為側重點,意識不到其他職能部門、員工考評的重要意義。因此,在企業發展過程中,應當將非財務指標考核相關制度標注至考評體系中,并將其落實在實際工作中。同時,每個員工的考核業績與其薪資待遇有直接聯系,企業可以根據自身需求設定客戶滿意度、團隊管理能力等諸多非財務指標。雖然這些指標都不能直接影響經濟效益,但是其會對財務指標構成影響,進而影響企業長期發展。尤其是企業占有率以及員工能力培養對于企業整體競爭力有著重要意義。
  (四)不斷完善預算控制制度
  針對預算執行和預算控制方面的問題,企業應當依據自身實際情況做好經營預算各個流程管理工作,進而有效保障經營預算管理效果。任何管理方式的實施都需要一定制度作為依托,經營預算管理也不例外,要想真正做好經營預算管理工作,就應當依據企業實際情況建立科學合理的經營預算管理制度,并將制度落實至實際工作中,只有如此,才能實現經營預算效果最佳化。特別是“目標成本”與“現金流量”,作為預算控制的核心,必須要依托控制制度才能實現。因此,企業應當對預算控制制度進行不斷完善,真正將預算管理貫穿至整個經營過程,實時掌握當前工作進度,嚴格對當前現金流量進行控制,進而有效降低控制成本。與此同時,對于企業的內控制度、工作程序也應進行進一步完善,建立產品開發、銷售、采購等相關管理制度,實現預算控制的有效強化。
  觀察當前企業管理現狀不難發現,雖然很多企業已經應用了多年的預算管理,但是預算控制工作效果卻不盡人意。針對這一情況,企業管理人員應當以企業戰略管理需求為依據,結合市場發展趨勢研究出適合自身企業發展的預算控制制度。一般情況下,較為常見的預算控制方法有授權控制、反饋控制、調整控制等等。在實際企業運作過程中,應當將這些預算控制方式貫穿至各個過程中。在前期預算執行過程中,預算管理應當選用事前審批或授權控制等多種手段將不符合本次預算目標的經濟活動排除在外;在預算中期,內審部門、預算管理部門應當應用實時監控方式對整個過程進行調整,進而縮小實際與預算之間的差異。在預算執行后期,為了確保企業能夠按照預算目標順利運行,應當選用審計監控等方式進行干預。
  五、結束語
  企業經營預算對于企業長遠發展有著重要意義。在一個預算周期結束后,應當結合企業情況對其進行科學分析,以發展的角度觀察各部門運作情況,分析哪些部門為企業提供的利益最大、哪些部門存在偏差等,而后以此為據對其進行科學調整,并總結預算管理經驗,將其應用至下一步的經營預算管理中,進而有效完善各項管理制度,推進企業發展進程。
  參考文獻:
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轉載注明來源:http://www.psfop.com/3/view-15139032.htm

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